Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Ндс при покупке незавершенного строительства

ТОО приняло решение реализовать земельный участок с незавершенным строительством недостроенный детский сад. Возникает ли НДС в данной сделке? При реализации земельного участка с незавершенным строительством имуществом, с накопленной себестоимостью такого незавершенного строительства не относящемуся к жилому фонду детский сад необходимо в первую очередь определить размер облагаемого оборота. Согласно пункту 1 статьи Налогового кодекса размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством РК о трансфертном ценообразовании.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

").f(b.get(["domainName"],!1),b,"h").w("

Если у компании нет возможности достраивать ранее начатый объект капитального строительства, его можно продать налоговые риски, связанные с ликвидацией объекта незавершенного строительства, подробно рассмотрены в предыдущем номере журнала. Как правило, в этом случае редко удается компенсировать понесенные затраты на строительство. Проанализируем налоговые риски, возникающие в этом случае, а также порядок отражения операций в бухгалтерском учете.

Сразу оговоримся, что объекты незавершенного строительства далее — объекты НС отнесены законом к недвижимому имуществу ст. Из сложившейся судебной практики следует, что к объектам НС относятся объекты, строительство которых приостановлено, законсервировано или окончательно прекращено и которые не являются предметом действующего договора строительного подряда.

При реализации объектов НС отношения сторон квалифицируется как договор купли-продажи будущей недвижимой вещи. По общему правилу, установленному в подп. Если указанная цена превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения п.

Как разъяснено налоговиками, доход от реализации здания, строительство которого не закончено, уменьшается на стоимость незавершенного строительства, стоимость работ по договору подряда, так как данные расходы не учитываются как косвенные расходы, расходы по оплате посреднических услуг по реализации указанного имущества письмо УФНС России по г.

Москве от Доход от реализации недостроя признается в налоговом учете на дату подписания акта приемки-передачи объекта НС п. В связи с чем в бухгалтерском учете возникают отложенный налоговый актив в части продажной цены и отложенное налоговое обязательство в части стоимости реализованного недостроя. Если в налоговом учете возникает убыток от реализации объекта НС, такой убыток не является убытком от реализации амортизируемого имущества и в полном объеме относится на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль текущего периода.

Таким образом, специальный порядок признания убытка от сделки по реализации недостроя, не являющегося основным средством, не применяется п. Однако причиной непризнания убытка может быть отсутствие первичных документов по приобретению объектов НС независимо от срока их хранения, поскольку такие расходы не соответствуют п. Нормами налогового законодательства установлена обязанность организаций в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих доходы, расходы и уплаченные налоги подп.

Согласно норме п. И если компания создает препятствия к проведению налоговой проверки, умышленно уничтожает первичные документы и регистры учета, не предоставляет налоговикам возможности ознакомится с оригиналами первичных документов, регистров бухгалтерского и налогового учета, подтверждающих соответствие доходов и расходов по налогу на прибыль организаций, суды подтверждают правомерность применения налоговиками подп.

Это означает, что налоговики могут определить реальные налоговые обязательства расчетным путем на основании анализа имеющейся о налогоплательщике информации из банковской выписки и документов, полученных в ходе проверок его контрагентов постановление АС Московского округа от Поэтому для подтверждения размера полученного убытка компания должна в течение четырех лет хранить первичные документы, подтверждающие возникновение убытка при продаже объектов НС.

Согласно п. Это означает, что исчисление и уплата НДС производится независимо от перехода права собственности от продавца к покупателю. Поэтому в течение пяти дней с момента подписания передаточного акта продавец должен выставить счет-фактуру на переданный объект незавершенного строительства и зарегистрировать в книге продаж п.

Спорным вопросом в части необходимости исчисления НДС являются операции по передачи недостроенных жилых домов, жилых помещений, а также долей в них. Дело в том, что реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них освобождена от обложения НДС подп.

Жилым домом признается индивидуально-определенное здание, которое состоит из комнат, а также помещений вспомогательного использования, предназначенных для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их проживанием в данном здании ч. Согласно позиции Минфина России, неизменной на протяжении ряда лет, реализация жилых домов, не завершенных строительством, не освобождается от обложения НДС письма от Для обоснования выводов финансисты обратились к нормам жилищного законодательства, отметив, что жилым помещением признается изолированное помещение, которое является недвижимым имуществом и пригодно для постоянного проживания граждан отвечает установленным санитарным и техническим правилам и нормам, иным требованиям законодательства.

При этом на основании п. Поэтому правовых оснований для применения освобождения от налогообложения, предусмотренного подп. Однако налогоплательщики в судебном порядке могут доказывать правомерность применения льготы при реализации жилого объекта НС.

Как отмечают суды, из смысла подп. Если реализованные объекты недвижимости предназначены для проживания, отвечают признаку изолированности, все представленные налогоплательщиком разрешительные и правоустанавливающие документы подтверждают целевое назначение объектов — жилые дома, налогоплательщик не подавал заявления об отказе от освобождения от налогообложения операции по реализации не завершенного строительством жилого дома в порядке, установленном п.

В доказательство применения льготы налогоплательщики представляют кадастровую выписку и кадастровый паспорт на объекты недвижимости, подтверждающие их назначение в качестве жилых домов постановление АС Московского округа от Так, высшие судьи, руководствуясь письмом Минфина России от Таким образом, отсутствуют объективные обстоятельства, с наличием которых закон связывает применение льготы фактическое наличие жилого дома, жилого помещения , в связи с чем спорная операция подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке.

Аналогичный вердикт, со ссылкой на позицию высших судей, был вынесен Третьим Арбитражным апелляционным судом постановление от В связи с этим суд признал обоснованным довод ИФНС о том, что ни жилищным, ни градостроительным законодательством не предусмотрен запрет на изменение назначения недостроенного помещения, поэтому наличие льготы в связи с реализацией объекта недвижимого имущества должно определяться по факту реализации уже пригодного к проживанию помещения.

Как уже было отмечено в начале статьи, объекты НС отнесены законом к недвижимому имуществу ст. Исходя из этого, при регистрации объекта незавершенного строительства с целью последующей продажи налоговики могут потребовать уплачивать налог на имущество с объектов НС.

Напомним, что необходимость в регистрации объекта недостроя может возникнуть для последующего заключения договора купли-продажи либо по прямому указанию закона — п. Сам порядок регистрации объектов НС прописан в ст. Напомним, что объектами налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета п.

А статьей Согласно ЖК РФ жилым помещением признается изолированное помещение, которое является недвижимым имуществом и пригодно для постоянного проживания граждан отвечает установленным санитарным и техническим правилам и нормам, иным требованиям законодательства п. При этом к жилым помещениям относятся жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры и комната п.

Таким образом, в силу положений ст. Аналогичная позиция высказана финансистами в письме Минфина России от Для того чтобы реализовать объект недостроя, продавец должен в общеустановленном порядке зарегистрировать на него право собственности ст. Впоследствии необходимо уже покупателю недостроя зарегистрировать право собственности на данный объект, уплатив государственную пошлину ст.

Порядок отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с реализацией объектов НС, регламентирован Положениями по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций утв.

Периодом отражения стоимости реализуемого объекта НС является дата подписания между продавцом и покупателем передаточного акта. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;.

При выполнении вышеперечисленных условий при переходе права собственности на объект к покупателю при регистрации права собственности компания-продавец признает выручку от реализации недостроя и, соответственно, расходы, связанные с такой реализацией.

Поступления от продажи объекта НС классифицируются как прочие доходы, а расходы, связанные с реализацией, — как прочие расходы п. Фактические расходы на строительство склада на момент принятия решения о ликвидации объекта составили руб. На счетах бухгалтерского учета компании операции по строительству и продаже склада товаров отражены следующими бухгалтерскими записями:. В налоговом учете возникает убыток от реализации объекта НС в размере ,29 руб. Как уже было отмечено, он не является убытком от реализации амортизируемого имущества, а поэтому в полном объеме относится на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль текущего периода.

Я понимаю Сайт www. Пользуясь сайтом, вы соглашаетесь с этим. Черняховского, д. Проблемные вопросы исчисления налога на прибыль По общему правилу, установленному в подп. Проблемные вопросы исчисления НДС Согласно п. Проблемные вопросы исчисления налога на имущество Как уже было отмечено в начале статьи, объекты НС отнесены законом к недвижимому имуществу ст.

Нужно ли исчислять налог на имущество в отношении объектов незавершенного строительства? Бухгалтерский учет операций по реализации объектов НС Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете операции по продаже объекта НС. Выручка признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий п. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива; — право собственности перешло от организации к покупателю; — расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Рассмотрим на примере как отразить в учете продажу объекта НС. Пример Компания приняла решение о продаже недостроенного склада товаров. Продажная цена недостроя составила руб. Книги нашего издательства: серия История. Свежий номер. Правовые беседы.

Прямая речь. Консультационный центр ЭЖ: консультации по вопросам бухучета и налогов.

НДС при покупке объекта незавершенного строительства

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль?

Застройщик 2 покупает его для продолжения строительства. Практика по этому вопросу противоречивая, в связи с чем и возник данный вопрос.

Если у компании нет возможности достраивать ранее начатый объект капитального строительства, его можно продать налоговые риски, связанные с ликвидацией объекта незавершенного строительства, подробно рассмотрены в предыдущем номере журнала. Как правило, в этом случае редко удается компенсировать понесенные затраты на строительство. Проанализируем налоговые риски, возникающие в этом случае, а также порядок отражения операций в бухгалтерском учете. Сразу оговоримся, что объекты незавершенного строительства далее — объекты НС отнесены законом к недвижимому имуществу ст. Из сложившейся судебной практики следует, что к объектам НС относятся объекты, строительство которых приостановлено, законсервировано или окончательно прекращено и которые не являются предметом действующего договора строительного подряда.

НДС к вычету при незавершенном строительстве

В процессе незавершенного строительства могут оказаться любые строения, сооружения и здания и другие объекты капитальных вложений, если их возведение и обустройство по ряду причин не закончено. Меняется ли в такой ситуации порядок возмещения НДС? Можно ли его принять к вычету, не дожидаясь окончания работ? В настоящее время мы проводим реконструкцию складского помещения присоединяем к существующему складу еще одно помещение, ведем замену отопительных и вентиляционных систем. Работы проводим подрядным способом. Можем ли мы, не дожидаясь окончания ремонтных работ, принять НДС к вычету? Суммы НДС, предъявленные подрядчиками заказчику-инвестору по выполненным строительным работам, можно принять к вычету, не дожидаясь ввода в эксплуатацию объекта основного средства.

Ндс при покупке незавершенного строительства

Если Вы не смогли найти ответ на Ваш вопрос на страницах - просто задайте его. Это быстро и абсолютно бесплатно! Как избежать уплаты налога при продаже имущества Текст: Александр Медведев член Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов, к. Однако уплаты НДФЛ можно было бы избежать, если заранее изучить налоговые последствия продажи физическими лицами имущества и учесть их при совершении сделки.

Фещенко, Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению. Календарь бухгалтера Проверка контрагента Трудовой кодекс Налоговый кодекс.

.

Продажа объектов незавершенного строительства: налоговые риски

.

.

Возмещение НДС с объекта незавершенного строительства

.

Реализация недвижимого имущества в виде объектов незавершенного строительства (жилых домов) подлежит обложению НДС. При реализации.

.

.

.

.

.

.

.

Комментариев: 1
  1. hocontho

    А при случае проверки, просто поставить дату начало текущего месяца.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2020 Юридическая консультация.