Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Списание недоамортизированного оборудования увеличивает убыток

Предприятие А находится за пределами РФ, является нерезидентом. Может ли предприятие Б по истечении 2-х лет реализовать продать это оборудование, находящееся у него на балансе? Какие налоги возникают при совершении данной операции? Да, организация имеет полное право продать указанное имущество. Собственником имущества, внесенного в качестве вклада в уставный капитал, является организация п. Учредители участники, акционеры теряют право собственности на это имущество с момента его передачи.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Реализация амортизируемого имущества: справочник для бухгалтера

Рабинович, руководитель Департамента специализированных аудиторских проектов Аудиторской и консалтинговой фирмы "Топ-аудит", к.

Одно из новшеств, порождающих такой вопрос, состоит в изменении порядка отражения в бухгалтерском учете пригодных к использованию материальных ценностей, остающихся после ликвидации списания основных средств. Если раньше стоимость оприходованных материальных ценностей, полученных от разборки объектов основных средств, отражалась по кредиту счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств", то теперь она должна относиться на финансовые результаты деятельности организации п.

Рассмотрим это различие на конкретных примерах. Пример 1. Руководителем ООО "Дебют" принято решение о списании морально устаревшего токарного станка балансовой стоимостью руб.

Износ станка к моменту его списания составил 70 руб. В результате разборки станка получены запасные части, которые оприходованы на сумму 10 руб. Зарплата рабочих, участвовавших в демонтаже и разборке станка, вместе с отчислениями в государственные внебюджетные фонды составила 5 руб. Согласно старой редакции п. Балансовый убыток от данной операции равен сумме убытка, отраженного на счете 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств", и составляет 25 руб.

Согласно новой редакции п. Общий сальдированный убыток от данной операции по-прежнему составляет 25 руб. Для наглядности сведем полученные данные в таблицу. Как видно из таблицы, в результате замены проводки Д-т 10 К-т 47 на проводку Д-т 10 К-т 80 сумма убытка от списания основного средства, отраженная на счете 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств", увеличилась на 10 руб. Возникает вопрос: как учитывать теперь результаты от списания недоамортизированных основных средств в целях налогообложения?

Согласно п. В ситуации, имевшей место до изменения порядка отражения в бухгалтерском учете стоимости оприходованных материальных ценностей, полученных от разборки объектов основных средств, указанные потери в виде финансового результата убытка от списания основных средств определялись на счете 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств", поэтому налогооблагаемая прибыль увеличивалась на сумму этого финансового результата убытка , то есть в нашем примере - на 25 руб.

Показатели Сумма 4 Прибыль для целей налогообложения увеличивается на суммы: 25 4. Если ограничиться этим в нынешней ситуации, то получим увеличение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на 10 руб.

Показатели Сумма 4 Прибыль для целей налогообложения увеличивается на суммы: 35 4. При этом произойдет двойное налогообложение стоимости указанных материальных ценностей: первый раз - в результате корректировки прибыли то есть в составе остаточной стоимости , а второй раз - как доход, отраженный по кредиту счета 80 "Прибыли и убытки". С теоретической точки зрения этого не должно быть, ибо хотя налоговый учет и использует данные бухгалтерского учета, в нем применяются тем не менее свои правила определения объекта налогообложения.

Поэтому изменения, внесенные в порядок отражения в бухгалтерском учете хозяйственной операции по списанию основных средств, не должны изменять сумму налогооблагаемой прибыли. Для понимания первопричины этой неизменности и нахождения конкретного способа ее реализации в нынешних условиях необходимо обратиться к природе доходов и расходов, которые могут возникнуть при списании недоамортизированных основных средств.

C точки зрения структуры налогооблагаемой валовой прибыли, определенной в п. Согласно же п. Причем в соответствии с трактовкой данных норм налоговыми органами уменьшение возможно только в пределах суммы полученных доходов. Расходами, связанными с получением рассматриваемых материальных ценностей, выступают как затраты, связанные с их "извлечением" из списываемых основных средств зарплата с отчислениями во внебюджетные фонды, износ используемого оборудования и т.

Только из такого понимания природы доходов и расходов, связанных со списанием объектов основных средств, и могла, по нашему мнению, возникнуть формулировка п. Просто раньше внереализационная природа указанных доходов и расходов была несколько завуалированной, теперь же Минфин России сделал ее очевидной.

Согласно налоговому законодательству "потери" от внереализационной операции равны связанным с ней расходам, уменьшенным на сумму связанных с ней доходов это можно считать обратной стороной приводившейся выше нормы о том, что в целях налогообложения внереализационные доходы подлежат уменьшению на сумму сопряженных с их получением внереализационных расходов. В бухгалтерском учете "потери" от хозяйственной операции выявляются в виде образующегося на счетах бухгалтерского учета убытка, полученного путем сальдирования связанных с ней доходов и расходов.

Когда все составляющие процесса списания недоамортизированного объекта основных средств остаточная стоимость, оприходование материалов и деталей от разборки, расходы по выбытию отражались на счете 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств", мы могли видеть и видели на этом же счете и потери от списания в виде отрицательного финансового результата.

Поэтому раньше для корректировки прибыли по стр. Теперь же, когда стоимость материалов и деталей, полученных от разборки основного средства, отражается по кредиту счета 80 "Прибыли и убытки", мы уже не всегда увидим потери от списания объекта на привычном для нас счете 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств". Если в результате списания объекта никаких материалов не получено, то сформировавшийся на данном счете убыток действительно будет равен потерям от списания.

И тогда прибыль следует корректировать по стр. Пример 2. Сохраним данные примера 1, исключив информацию о запасных частях, полученных в результате демонтажа и разборки токарного станка. Убыток от данной операции составляет 35 руб.

Справка о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета налога от фактической прибыли" за I квартал года тыс. Однако в примере 1 потери от операции по списанию остаточной стоимости не полностью амортизированных основных средств будут меньше, чем убыток, отраженный на счете 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" 35 руб.

Иными словами, оприходованные материалы уменьшили потери от списания остаточной стоимости не полностью амортизированных основных средств с 35 руб. Данные балансового убытка в сумме 25 руб. А поскольку потери от данной хозяйственной операции ее общий финансовый результат, совокупный убыток составляют все-таки 25 руб. Возможно более приемлемым для налоговых органов будет увеличение прибыли по стр. В любом случае изменение порядка отражения в бухгалтерском учете внереализационных доходов от списания основных средств в виде стоимости оприходованных материальных ценностей, полученных от разборки списываемого объекта, не меняет порядка налогообложения этих доходов, а следовательно, и суммы увеличения налогооблагаемой прибыли по результатам списания.

Печать 0 Комментарии Другие материалы по теме Полный список Обзор судебной практики по налоговым спорам. Налоговый календарь на март г. Налоговый календарь на февраль г. БСО вместо кассовых чеков. Частичное или полное воспроизведение в любом виде допускается только с письменного разрешения редакции. Не является публичной офертой. Уточняйте наличие в издательстве. Все логотипы являются зарегистрированными товарными знаками.

Все права защищены. Регистрация Забыли пароль? Налоговый вестник Комментарии Приложение к журналу Бухгалтерский учет в целях налогообложения Ваши права. Подписка через Интернет Подписка через почту Агентства альтернативной подписки. Расценки Медиа-кит Контакты. Победители конкурса "Моё рабочее место" Конкурс "Стань экспертом".

Списание не полностью амортизированных основных средств в году: бухгалтерский и налоговый учет Списание не полностью амортизированных основных средств в году: бухгалтерский и налоговый учет А. Печать 0. Полный список Полный список Задать вопрос В отношении аппарата микроуровня нашего государства.

У нас с соседом общая долевая собственность Учет стоимости полисов ОСАГО и лицензии на пользование антивирусной программы Варианты использования чистой прибыли Подготовка к выпуску новой продукции Текущая рыночная стоимость безвозмездно полученного имущества Период учета счета-фактуры. Полный список Воинский учет: пошаговые действия кадровика Отпуска: порядок предоставления и оформления в году Проверьте годовой отчет за год вместе с Ольгой Лапиной Внешнеэкономическая деятельность организации в годах.

Внешнеторговые сделки импорт-экспорт , посреднические Холдинги: построение, управление, защита от претензий Налог на прибыль, НДС и налог на имущество. Изменения в Эффективная система оплаты труда: как выстроить и применять на практике Уведомление о назначении ликвидатора согласно раздела Закона о коммерческих Чем Бухсофт-Онлайн лучше обычной бухгалтерской программы?

Наиболее эффективный способ охраны отдельностоящего коттеджа. До изменений. После изменений. Списана балансовая стоимость. Списан износ. Списаны затраты по ликвидации. Оприходованы детали от разборки. Убыток по счету Балансовый убыток от операции. Прибыль для целей налогообложения увеличивается на суммы:.

Прибыль для целей налогообложения уменьшается на суммы:.

Списание недоамортизированного основного средства

Что важно помнить бухгалтеру при списании недоамортизированного основного средства? Убыток от списания принимается и в бухгалтерском и в налоговом учетах. Причем, единовременно. А стоимость оставшихся от ликвидации материалов в обоих учетах увеличивает доходы предприятия. При списании нужно быть готовым к тому, что налоговики потребуют восстановить НДС с остаточной стоимости объекта.

Рабинович, руководитель Департамента специализированных аудиторских проектов Аудиторской и консалтинговой фирмы "Топ-аудит", к. Одно из новшеств, порождающих такой вопрос, состоит в изменении порядка отражения в бухгалтерском учете пригодных к использованию материальных ценностей, остающихся после ликвидации списания основных средств. Если раньше стоимость оприходованных материальных ценностей, полученных от разборки объектов основных средств, отражалась по кредиту счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств", то теперь она должна относиться на финансовые результаты деятельности организации п.

Ликвидация объектов основных средств является частным случаем их выбытия. По общему правилу стоимость объекта основных средств , который выбывает или постоянно не используется для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг либо для управленческих нужд организации, подлежит списанию с бухгалтерского учета. Таким образом, документами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета фактически допускается ситуация, когда с учета списывается стоимость объекта , а сам объект не ликвидируется. По нашему мнению, экономическая целесообразностьподобного списания очень сомнительна, так как расходы по содержанию объекта, неприносящего экономических выгод, могут быть весьма значительными, а принять ихк вычету или возмещению невозможно.

Отражение продажи ОС с убытком в налоговом учете (нюансы)

Отражение реализации основных средств в налоговом учете. Нюансы заполнения декларации по налогу на прибыль при продаже ОС с убытком. Нюансы расчета убытка по продаже ОС при применении амортизационной премии. Иногда организация решает реализовать свои внеоборотные активы дешевле их остаточной стоимости. Это может быть оборудование, которое уже не будет использоваться, так как морально устарело, или попавший в аварию автомобиль. В бухгалтерском учете БУ никаких особенностей при отражении отрицательного результата от реализации ОС нет. Подробнее о выбытии ОС в бухгалтерском учете можно прочитать в нашей статье. О налоговом учете ОС расскажем здесь. Согласно ст.

Списание и ликвидация основных средств

Комментарий к Письму Минфина России от Не столь уж редко у налогоплательщика возникает ситуация, когда основное средство становится непригодным к эксплуатации до истечения своего срока полезного использования, в частности в связи с моральным или физическим износом. При неспособности приносить экономические выгоды доходы в будущем объект в силу п. Приказом Минфина России от

Под физическим износом понимается материальное старение имущества, в результате которого постепенно утрачивается его первоначальная стоимость.

В частности, в процессе списания и ликвидации основных средств организации должны руководствоваться только требованиями новых Методических указаний, а не действовавшими ранее документами - Положением по бухгалтерскому учету основных средств фондов государственных, кооперативных кроме колхозов и общественных предприятий и организаций утвержденным письмом Минфина СССР от Каких-либо кардинальных изменений в саму процедуру списания основных средств причины, организация работ, документирование списания объектов и т. Рассмотрим сегодняшние требования к процедуре списания и ликвидации основных средств и ее отражению в бухгалтерском и налоговом учете.

Ликвидация частично самортизированного основного средства, металлолом и НДС (Ульянов В.)

.

.

Как отразить при налогообложении продажу основных средств?

.

Продажа ОС с убытком - налоговый учет данной ситуации непрост и часто Это может быть оборудование, которое уже не будет использоваться, так как По мере списания убытка на расходы отложенный налоговый актив.

.

Списание не полностью амортизированных основных средств в 2000 году: бухгалтерский и налоговый учет

.

Списание морально устаревшего имущества

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как списать аккумулятор?
Комментариев: 5
  1. Ефим

    У детей мысли на полицию и скорою помощь и так дале.

  2. Флора

    Прошу разъяснить такую ситуацию.

  3. reimenmogas

    10 дней календарных или рабочих?

  4. Гремислав

    Как это подзаконный акт ненормативный? Он что индивидуально-правовой? Вы чё та путаете.

  5. Остап

    Совет про паспорт дополню. Был как то на митинге. И я так понял слишком долго стоял у входа после прохода внутрь оцепления. Когда у меня подошли поинтересоваться люди без нашивок вытрясли паспорт. И потом решили его изъять . Через 20 минут вернули и обратно на митинг не пуустили. А я то чего . Просто у входа стоял в телефоне тупил. Так что бы не нервничать лучше копия.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2020 Юридическая консультация.